Рус | Укр
О фирме
Услуги
Отзывы клиентов
Новости фирмы
Новое в законодательстве
База знаний
Контакты

Актуально о декларации по налогу на прибыль

К расходам, учитываемым при исчислении объекта налогообложения, относятся:

  1. расходы операционной деятельности, которые отражаются в строке 05;
  2. другие расходы, для отражения которых предусмотрена строка 06.

К расходам операционной деятельности относится себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Себестоимость реализованных товаров признается на основании первичных документов, фактически подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов. В соответствии с п. 138.4 НКУ расходы,формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров.

Себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в целях раздела III настоящего Кодекса (п.14.1.228)— расходы, прямо связанные с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые определяются в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, применяющимися в части, не противоречащей положениям настоящего раздела.

В соответствии с п. 138.6 НКУ «Себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется в соответствии с ценой их приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного для продажи».

В случае же изготовления продукции, которая в целях кодекса также будет считаться товаром, себестоимость изготовленных и реализованных товаров будет состоять из:

  1. прямых материальных расходов;
  2. прямых расходов на оплату труда;
  3. амортизации производственных ОС и НМА, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  4. стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  5. других прямых расходов, в том числе расходов по приобретению электрической энергии (включая реактивную).

Расходы, включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг), не сразу становятся расходами, а только в периоде, когда такой товар будет реализован, результаты выполненных работ переданы заказчику, услуга оказана клиенту.

В декларации по прибыли для таких расходов, которые включаются в себестоимость приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг), предусмотрена строка 05.1 с обязательной расшифровкой в приложении СВ. Причем данное приложение предусматривает представление еще других приложений в случае, если будут заполняться такие виды расходов, как, например, амортизационные расходы или приобретение товаров у контрагента, имеющего офшорный статус.

Перечень других расходов приведен в п. 138.10 НКУ. В декларации по прибыли для этих расходов предусмотрена строка 06.

Х

Заказать материал:

Актуально о декларации по налогу на прибыль

Имя*
Предприятие
Должность
E-mail*
Телефон
Другие материалы
Актуально о декларации по налогу на прибыль
Аудиторская фирма «ФИНЕМ-КОНСАЛТИНГ» - аудиторские и юридические услуги