Актуально о налоге на прибыль

Плательщики налога на прибыль: из резидентов — субъекты хозяйствования — юрлица и их обособленные подразделения, а также неприбыльные учреждения и организации (с налогооблагаемой деятельности) и обособленные подразделения налогоплательщиков; из нерезидентов — юрлица, получающие доходы с Украины и постоянные представительства нерезидентов. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет в налоговом органе по своему местонахождению.

Из числа плательщиков налога исключены представительства предприятий (организаций, учреждений и пр.) (ст. 133.1.5 НКУ). НКУ под представительством налогоплательщика подразумевает обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица, финансирующееся таким юридическим лицом и не получающее других доходов, кроме пассивных.

Объектом налогообложения (п. 134.1 НКУ) для резидентов является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая будет определяться путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода.

Объект налогообложения максимально приближен к бухучету (хотя полного соответствия по-прежнему нет).

Доходы (в свою очередь, состоящие из доходов от операционной деятельности и прочих доходов) и расходы (опять же «операционные» и «прочие») соответственно отражаются по бухучетным правилам — в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты средств (т. е. полученные предоплаты и авансы доходы не увеличивают (ст. 136.1.1 НКУ), а перечисленные оплаты в расходы не включаются (ст. 139.1.3 НКУ). Т.е. работает так называемый метод начислений, когда независимо от движения денежных средств, доходы отражают в периоде их возникновения, а расходы — в периоде их понесения (а по реализуемым товарам, работам, услугам — одновременно с возникновением доходов от их продажи).

Согласно п. 10 Раздела XIX Заключительных и переходных положений НК, правила обложения налогом на прибыль применяются при расчетах с бюджетом, начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с даты вступления в силу Кодекса. Данный раздел кодекса вступил в силу с 01 апреля 2011 г.

Основная составляющая операционных расходов — себестоимость реализованных товаров, работ, услуг — по аналогии с бухучетными правилами будет формироваться из:

• прямых материальных затрат;
• прямых расходов на оплату труда;
• амортизации;
• стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с их производством (оказанием);
• прочих прямых затрат.

Согласно п. 137.1 ст. 137 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар. Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.

В соответствии с п. 138.1 ст. 138 НКУ расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят, в частности, из расходов операционной деятельности, которые включают себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы. Пунктом 138.4 ст. 138 НКУ расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

Согласно п. 138.5 ст. 138 НКУ другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, с учетом следующего:

Х

Заказать материал: Актуально о налоге на прибыль

Имя* Предприятие Должность E-mail* Телефон