З нами на шляху до фінансового успіху

Обов'язковий аудит фінансової звітності – аудит фінансової звітності суб'єктів господарювання, які відповідно до законодавства зобов'язані оприлюднити або надати фінансову звітність користувачам фінансової звітності разом з аудиторським звітом.

В Україні з 2018 року імплементовано директиви ЄС щодо обов’язкового аудиту у тому числі суспільно значущих підприємств.

Під обов’язковий аудит підпадають великі та середні підприємства, підприємства емітенти цінних паперів та інші підприємства, які зобов’язані публікувати фінансову звітність разом з аудиторським звітом, а також подавати її до контролюючих органів.

ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТІНГ» включено до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності, які мають право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності та до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності, які мають право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес.

Ініціативний аудит здійснюється за бажанням власників, керівництва та інвесторів компанії з метою прийняття управлінських рішень.

Ініціативний аудит проводиться у разі:

• наявності вимог в установчих документах щодо проведення аудиту;
• придбання підприємства, як бізнесу;
• залучення додаткових інвестицій;
• впровадження нових проектів;
• зміни головного бухгалтера або інших осіб, відповідальних за ведення обліку на підприємстві;
• зміни керівництва на підприємстві;
• отримання кредиту;
• інших випадках.

Замовлення на огляд фінансової звітності (проміжної фінансової звітності) здійснюється у тому випадку, коли клієнта може задовольнити надання обмеженої впевненості, а не обґрунтованої впевненості, як за результатами аудиту.

На відміну від аудиту, який з високим (але не абсолютним) рівнем впевненості дозволяє аудитору висловити думку про перевірену фінансову інформацію, огляд обмежується меншою кількістю процедур. В результаті, користувачі фінансової інформації в більш короткі строки і з меншими фінансовими витратами можуть отримати думку аудитора щодо достовірності даних фінансових звітів.

Характерні властивості огляду:

•  аналітичні процедури, які складаються з розгляду фінансової та іншої інформації про клієнта; та
•  скеровування запиту, насамперед, до осіб, відповідальних за фінансові питання та питання бухгалтерського обліку.

Оскільки при проведенні огляду передбачається значно менший обсяг процедур, аніж при аудиті, цей вид послуг є економічно вигідною альтернативою аудиту для діяльності, яка не потребує значного рівня впевненості.

Замовлення на завдання з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації, можуть бути як завданнями з підтвердження, так і завданнями з безпосередньо вивчення.

У завданні з підтвердження з метою надання звіту щодо дотримання визначених вимог, управлінський персонал суб’єкта господарювання складає певну письмову заяву для зовнішньої сторони про дотримання визначених вимог, а практикуючий фахівець складає звіт щодо цієї заяви.

У завданні з безпосереднього вивчення з метою надання звіту щодо дотримання визначених вимог, управлінський персонал не складає явну письмову заяву для зовнішньої сторони про дотримання суб’єктом господарювання визначених вимог.

Приклади завдань з надання впевненості:

• звіт щодо дотримання умов кредитних договорів або проспекту емісії облігацій, які накладають на позичальника різні ковенанти;
• звіт про дотримання умов довірчого договору;
• звіт про відповідність витрат, заявлених за програмою фінансування (в т.ч. грантів);
• надання впевненості щодо звіту з парникових газів;
• звіт щодо внутрішнього контролю над фінансовим звітуванням, інтегрований з аудитом фінансової звітності;
• звіт щодо внутрішнього контролю над фінансовим звітуванням щодо певного типу доходів або процесу;
• звіт про корпоративне управління;
• та інші.

Метою завдання з виконання узгоджених процедур є здійснення аудитором процедур аудиторського характеру, які були узгоджені між аудитором, суб’єктом господарювання  та будь-якою відповідною третьою особою, а також подання звіту про фактичні результати їх проведення.

Такі процедури не є аудиторською перевіркою або оглядом. Звіт про фактичні результати виконання погоджених процедур не містить думки аудитора стосовно цих результатів. Користувачі звіту самостійно оцінюють процедури, що були проведені аудитором, та їх результат, а також роблять особисті висновки за результатами його роботи. Звіт надається тільки тим сторонам, які дали згоду на проведення таких процедур, оскільки інші сторони, не знаючи мети їх проведення, можуть невірно інтерпретувати результати.

Узгоджені процедури можуть виконуватися щодо окремих показників фінансової інформації  та нефінансової інформації, а також одного з елементів фінансової (бухгалтерської) звітності (наприклад, бухгалтерського балансу) або фінансової (бухгалтерської) звітності загалом.

Приклади узгоджених процедур:

• підтвердження кредиторської або дебіторської заборгованості;
• підтвердження окремих статей фінансової звітності;
• проведення оцінки засобів та системи внутрішнього контролю;
• оцінка надійності та повноти наданої інформації в умовах домовленості про компіляцію,
• інші послуги

IT-компанії – резиденти Дія Сіті, повинні подавати незалежний аудиторський висновок до Мінцифри щорічно до 1 червня та одноразово за підсумками трьох повних календарних місяців, наступних за місяцем, у якому набуто статус резидента Дія Сіті.

Вимоги щодо надання аудиторського висновку за підсумками перевірки тверджень резидента Дія Сіті, викладених у його початковому та річному Звіті про відповідність, наведені у ст. 13 Закону України № 1667-IX від 15.07.2021 р. «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» .

Порядок подання та розгляду звіту про відповідність резидента Дія Сіті та незалежного висновку затверджений Постановою КМУ № 1492 від 30.12.2022.

Звіт про відповідність має включати:

1. запевнення про відповідність резидента Дія Сіті всім вимогам, визначеним статтею 5 цього Закону;
2. твердження про розмір середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (у разі залучення) за кожен календарний місяць звітного періоду;
3. твердження про середньооблікову кількість працівників та гіг-спеціалістів (у разі залучення) резидента Дія Сіті за підсумками кожного календарного місяця звітного періоду;
4. твердження про розмір частки кваліфікованого доходу резидента Дія Сіті, отриманого за звітний період, у загальному доході резидента Дія Сіті, отриманому за звітний період;
5. твердження про розмір доходу резидента Дія Сіті, що набув статусу відповідно до частини третьої статті 5 цього Закону, визначеного відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу України, за кожен з таких періодів:
• звітний період (для початкового, першого річного та другого річного звітів про відповідність);
• календарний рік, що передує року, в якому подається звіт про відповідність, та календарний рік, що передує року, в якому подано заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті (для початкового звіту про відповідність).
• Незалежний висновок має бути поданий суб'єктом аудиторської діяльності, який відповідно до Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність" має право проводити обов'язковий аудит фінансової звітності.

Відповідно до ст. 14 Постанови КМУ №1492 від 30.12.2022 р. неналежний вибір аудитора, неповний або неякісно складений аудиторський звіт може бути підставою для залишення Звіту про відповідність резидента Дія Сіті без розгляду.

Спеціалісти ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТІНГ» проводять консультації для підприємств та підприємців, керівників та бухгалтерів підприємств, спеціалістів фінансових служб.

Наші спеціалісти допоможуть оптимально скоординувати роботу фінансових служб вашої організації таким чином, щоб звітність завжди відповідала вимогам національних та міжнародних стандартів, та вимогам українського законодавства.

Фахівці ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТІНГ» завжди готові в найбільш зручний для вас час, проконсультувати співробітників підприємств/підприємців.

Консультації надаються в усній або письмовій формі.

Внутрішній контроль - це процес, який здійснюється радою директорів, керівництвом та іншим персоналом організації, спрямований на забезпечення розумної впевненості в тому, що будуть досягнуті цілі організації по:

• Ефективності і економічності операцій;
• Достовірності фінансової звітності;
• Відповідності діяльності чинному законодавству.

Ефективна система внутрішнього контролю потрібна в першу чергу для власників бізнесу. Ця система потрібна як додатковий механізм отримання інформації про те, що відбувається в бізнесі.

Ефективна система внутрішнього контролю дозволяє власникам знизити почуття стурбованості, зрозуміти, що необхідно робити для зростання ефективності, бути впевненим у достовірності наданої інформації.

ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТІНГ» надає консультаційні послуги з постановки та впровадження системи внутрішнього контролю на підприємствах.

Процес управління передбачає своєчасне отримання керівниками достовірної інформації, необхідної для прийняття рішення. Формування та надання такої інформації є головним завданням управлінського обліку.

Управлінський облік - це процес виявлення, вимірювання, накопичення, аналізу, підготовки, інтерпретації та передачі інформації, яка використовується управлінською ланкою для планування, оцінки і контролю всередині організації.

Будь-який керівник підприємства повинен вміти рахувати, що дає компанії кожен сегмент ринку, кожен клієнт, кожна одиниця товару та т.ін. Щоб зосередити свої зусилля на найбільш вигідних клієнтів, товари і каналах. Без впровадження на підприємстві системи бюджетування та управлінського обліку це зробити неможливо.

ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТИНГ» надає консультаційні послуги з питань управлінського обліку та бюджетування. Надаємо послуги по постановці управлінського обліку на підприємствах різних форм власності, по постановці оперативного виробничого обліку та т.ін.

Без калькулювання собівартості продукції не може обійтися жодне виробниче підприємство.
Собівартість продукції та послуг - головний економічний показник діяльності підприємства, визначає його прибутковість.
Коректний розрахунок собівартості має вирішальний вплив на достовірність фінансової звітності та інші показники діяльності.

ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТИНГ» надає консультаційні послуги з питань формування виробничої собівартості, по постановці виробничого обліку та т.ін.

ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТІНГ»  надає цілий спектр послуг щодо консультування підприємств по питанням застосування МСФЗ на підприємствах. Досвід нашої команди дозволяє нам справитись із будь – якими поставленими завданнями.

З кожним роком росте потреба  складання фінансової  звітності за МСФЗ. Підгрунттям для цього служить і розвиток бізнесу в цілому, можливість залучення іноземних інвесторів/партнерів, законодавчі вимоги. При цьому підприємства постійно стикаються із цілою низкою питань щодо впровадження та використання міжнародних стандартів.

Ми пропонуємо:

• консультації та послуги по першому застосуванню МСФЗ;
• поточні консультації з питань МСФЗ;
• консультації щодо вибору методики ведення обліку.

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначає Облікову політику як сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності. Затвердження облікової політики є обов’язковим для кожного підприємства в Україні.

Практика податкових перевірок та судових справ з податкових питань демонструє, що облікова політика широко використовується податковими органами для обґрунтування донарахувань податків та штрафів, а платниками – для підтвердження правильності своїх облікових підходів.

Якщо облікова політика не належної якості, або складена формально, це може спричинити податкові ризики для платників, пов’язані з фіскальною інтерпретацією НП(С)БО або МСФЗ з боку податкових органів.

Якісна облікова політика є дієвим засобом аргументації правомірності облікових підходів, застосованих платниками.

ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТІНГ» має необхідний досвід для якісного та своєчасного надання послуг з підготовки (оновлення) облікової політики.

Аналіз фінансово-господарського стану підприємств — комплекс дій щодо вивчення й аналізу результатів  підприємств з метою визначення ступеня ефективності використання основних засобів та оборотних коштів, виявлення можливих недоліків, порушень, невикористаних резервів підвищення результативності діяльності.

Аналізу фінансового стану підлягають основні статті фінансової звітності. Вивчається раціональність формування й використання власних, запозичених та залучених коштів, відповідність сум власних оборотних коштів потребам у них, обсяг формування та виконання плану одержання прибутку. Оцінюється стан розрахунків підприємства з бюджетом, фінансовими установами, постачальниками, покупцями. Визначається економічний результат обігу оборотних коштів, співвимірюються витрати з прибутками, визначаються шляхи додаткового залучення оборотних коштів з метою одержання додаткових прибутків.

Основними завданнями аналізу фінансового стану є:

• дослідження рентабельності та фінансової стійкості підприємства;
• дослідження ефективності використання майна (капіталу) підприємства, забезпечення підприємства власними оборотними коштами;
• об'єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;
• оцінка становища суб'єкта господарювання на фінансовому ринку та кількісна оцінка його конкурентоспроможності;
• аналіз ділової активності підприємства та його становища на ринку цінних паперів;
• визначення ефективності використання фінансових ресурсів.

Аналіз фінансового стану підприємства є необхідним етапом для розробки планів і прогнозів фінансового оздоровлення підприємств.

• приведення облікових політик дочірніх компаній у відповідність до облікової політики материнської компанії;
• приведення звітних даних дочірніх компаній у відповідність до фінансової звітності материнської компанії;
• здійснення коригулювальних записів;
• складання консолідованої фінансової звітності.

• розробки облікової політики,
• розробки трансформаційної моделі,
• збору інформації, необхідної для розрахунку трансформаційних коригувань,
• перегрупування і перекласифікації статей фінансової звітності,
• складання фінансової звітності за МСФЗ.

Due diligence - це термін, що вживається при необхідності всебічного дослідження діяльності фірми, місце яке вона займає на ринку, а також для перевірки фінансового стану даного об'єкта.

При використанні due diligence замовник отримує інформацію про передбачувані ризики у фінансовій, податковій, юридичній чи інших сферах. Тут береться до уваги будь-яке джерело інформації не залежно від його походження. При проведенні due diligence до роботи запрошуються різні фахівці це: аудитори, юристи, оцінювачі, експерти. Всі вони окремо вивчають зібрану інформацію, а потім відбувається її узагальнення для видачі остаточного прогнозу.

Проведення due diligence  дає об'єктивне уявлення про інвестований об'єкт, показує всі можливі інвестиційні ризики, неупереджену оцінку предмета вкладення коштів та інші нюанси.

Оцінка due diligence  здатна убезпечити від втрати грошей внаслідок того, що допомагає вчасно визначити можливі ризики.

Ми маємо досвід та готові провести комплексну оцінку, яка включає в себе:

• фінансову оцінку (financial due diligence);
• оцінку податкових ризиків (tax due diligence);
• юридичну оцінку (legal due diligence);
• операційну оцінку (operational due diligence).

Для підприємств/ підприємців України особливо актуальною є потреба у якісному податковому консультуванні. Податкове право нашої країни стає все більш складним в результаті постійних змін у законодавстві у сфері податків, фінансів та бухгалтерського обліку. Компанії все гостріше відчувають необхідність у далекоглядному податковому плануванні.

Команда фахівців ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТІНГ» завжди готова надати необхідну підтримку спеціалістам фінансових служб з метою зниження показників неефективності, мінімізації ризиків і розширення можливостей клієнта.

Фахівцями ТОВ «АФ ФІНЕМ-КОНСАЛТИНГ», які мають великий досвід роботи в сфері податкових перевірок, проводиться комплексна аудиторська перевірка - податковий аудит, відповідний принципам роботи та методиками проведення податкових перевірок.

В процесі податкового аудиту ми виявимо:

• всі можливі порушення, які пов'язані з неправильним нарахуванням податкових зобов'язань;
• помилкові методики обліку.

Результати роботи у формі звіту будуть детально описані в листі керівництву (з включенням посилань на нормативні акти), в якому будуть зазначені:

• достовірні дані про податкові ризики і про фактичний стан податкових проблем компанії;
• наслідки, які можуть очікувати компанію і керівництво;
• можливі суми штрафів і пені, суми донарахувань податків і зборів, які будуть нараховані при перевірці податковими органами.

При самостійному виправленні допущеної помилки, яку виявить аудиторська перевірка штраф складе 3% (5%) від суми, а при виявленні помилок перевіряючими органами, штрафи можуть скласти до 50% від недоврахованих сум.

Податковий аудит проводимо при суворій конфіденційності та з дотриманням комерційної таємниці.

У разі необхідності нашими аудиторами можливе проведення відновлення податкового обліку підприємства.

Одним з найважливіших пріоритетів у діяльності кожної компанії є проведення аналізу та оцінки податкових ризиків, а саме: перевірка та контроль усіх питань пов'язаних з податком, які можуть призвести до застосування податкових санкцій. Істотні податкові ризики визначаються методом аналізу попередніх та поточних показників фінансового стану підприємства, а також оцінки впливу цих ризиків.

Аналіз податкових ризиків у процесі реструктуризації бізнесу ведеться з урахуванням специфіки діяльності компанії-клієнта, а наші бізнес-рішення орієнтовані на результат і спрямовані на підвищення ефективності бізнес-діяльності клієнта.

Експрес-діагностика податкових ризиків дозволяє в найкоротші терміни оцінити правове середовище підприємства, стан бухгалтерського та податкового обліку, виявити та ідентифікувати можливі ризики.

Діагностика податкових ризиків включає в себе виконання наступних аудиторських процедур:

• Тестування стану податкового обліку;
• Оцінка відповідності податкового та бухгалтерського обліку чинному законодавству;
• Аналіз основних господарських договорів, документальне оформлення типових операцій.

Після закінчення роботи ми підготуємо письмовий звіт, в якому відобразимо встановлені аудиторською перевіркою невідповідності чинному законодавству та рекомендації щодо їх усунення.

Правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ) діють в Україні з 2013 року. Порядок функціонування  ТЦУ встановлений статтею 39 ПКУ.

Правила застосування ТЦУ змінюються через численні зміни податкового законодавства України.

Питання підготовки звітності з ТЦУ для багатьох компаній, які здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, стає все більш актуальним. Зростаючі вимоги до ТЦУ зі сторони контролюючих органів значно підвищують ризики для бізнесу.

Щорічно компанії, які відповідають критеріям для застосування правил ТЦУ, зобов’язані подавати Звіт про контрольовані операції,  та за запитом податкової Пакет документів з аналітичною інформацією.

Послуги, які надає наша компанія, безпосередньо пов’язані з підготовкою Звіту про контрольовані операції, відповідно до вимог чинного законодавства та інформації, яку надає Замовник. Нашою метою є підготовка якісного звіту, який містить повну інформацію про пов’язаних осіб, перелік контрольованих операцій, їхні характеристики та обсяги постачань, а також вибір методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки».

Також одним з наших пріоритетних завдань є проведення навчальних тренінгів для фахівців у сфері ТЦУ.

Коригування фінансового результату до оподаткування по операціях щодо придбання/продажу товарів, робіт та послуг, проведених з окремими категоріями нерезидентів, здійснюється згідно з нормами пп. 140.5.4 та 140.5.51 п. 140.5 ст. 140 ПКУ.

Відповідно до норми пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшують на суму 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), придбаних у:

• нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб – нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ (постанова КМУ від 27.12.2017 № 1045);
• нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ відповідно до підпункту «г» пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи (постанова КМУвід 04.07.2017 № 480).

Підпунктом 140.5.51 п. 140.5 ст. 140 ПКУ передбачено, що аналогічні коригування здійснюються при реалізації товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), на користь нерезидентів вищезазначених категорій юрисдикцій (абз. 2 та 3 пп.140.5.51 п. 140.5 ст. 140 ПКУ).

Разом з тим дані вимоги не застосовуються, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту.

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, визначених пп. 140.5.4 та 140.5.51 п. 140.5 ст. 140 ПКУ як придбаних, так і реалізованих на користь нерезидентів, зазначених вище категорій, якщо такі операції не мають ділової мети.

Для цілей обґрунтування суми витрат (доходів) за операціями, передбаченими пп. 140.5.4 та 140.5.51 п. 140.5 ст. 140 ПУЦ, платник податків має задокументувати як сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, інформацію, визначену у пп. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 ПКУ, в обсязі, необхідному для оцінки платником податку та контролюючим органом відповідності рівня ціни або показника рентабельності відповідної операції (операцій) принципу «витягнутої руки».

Обґрунтування, що суму витрат (доходів) підтверджено за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, надається платником на запит контролюючого органу під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незбільшення фінансового результату, або на запит контролюючого органу відповідно до п. 73.3 ст. 73 ПКУ.

Послуги, які надає наша компанія, безпосередньо пов’язані з підготовкою такого Пакету документів, відповідно до вимог чинного законодавства та інформації, яку надає Замовник.